11月15日，四川、遼寧、浙江等地稅務(wù)部門(mén)依法查處并公布了3起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅案件。
揭開(kāi)大額“推廣費(fèi)”逃稅背后的秘密網(wǎng)絡(luò)主播余洋虛假申報(bào)偷逃稅無(wú)處遁形
近期，國(guó)家稅務(wù)總局瀘州市稅務(wù)局稽查局依法查處了一起直播電商虛假申報(bào)偷稅案件。
前期，稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，2021年至2023年期間，余洋登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)——瀘州A男裝店向某平臺(tái)支付了620余萬(wàn)元推廣費(fèi)用，而期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷(xiāo)售收入僅為160萬(wàn)元。總共160萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入為何支付620余萬(wàn)元的平臺(tái)推廣費(fèi)用？
按照某平臺(tái)推廣費(fèi)反向測(cè)算，A男裝店銷(xiāo)售收入應(yīng)該超過(guò)億元。帶著這個(gè)線(xiàn)索，稽查局進(jìn)一步挖掘，逐步還原了整個(gè)案件事實(shí)。
從2021年開(kāi)始，余洋注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)，并入駐某平臺(tái)進(jìn)行線(xiàn)上服裝銷(xiāo)售。余洋的貨源來(lái)自廣州、武漢兩地廠(chǎng)商，消費(fèi)者在線(xiàn)上下單后，直接由廠(chǎng)商發(fā)貨，如果遇到退貨情況，則退到余洋所在的瀘州市倉(cāng)庫(kù)，后續(xù)再作為現(xiàn)貨從瀘州發(fā)出。
隨著直播銷(xiāo)售服裝生意越來(lái)越紅火，余洋的瀘州A男裝店快速擁有了300萬(wàn)粉絲體量，為規(guī)避因違反平臺(tái)管理要求導(dǎo)致的封號(hào)風(fēng)險(xiǎn)，余洋通過(guò)本人及其親屬身份先后注冊(cè)6個(gè)個(gè)體工商戶(hù)，在某平臺(tái)開(kāi)展直播銷(xiāo)售，但實(shí)際控制人均為余洋。
粉絲數(shù)量的增長(zhǎng)加之售賣(mài)商品具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，余洋在平臺(tái)上的銷(xiāo)售規(guī)模和銷(xiāo)售收入不斷擴(kuò)大，但由于自身法律意識(shí)淡薄、依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，余洋并未按法律要求設(shè)置賬薄。
檢查人員在調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，余洋在采購(gòu)商品時(shí)未主動(dòng)向供貨商索取發(fā)票，采購(gòu)費(fèi)用采取私對(duì)私轉(zhuǎn)賬的方式，在銷(xiāo)售時(shí)也很少有消費(fèi)者索取發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)兩個(gè)環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，消費(fèi)者線(xiàn)上下單再由貨源地直發(fā)，余洋不需要在本地建立大型實(shí)體產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很難被發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，其6個(gè)個(gè)體工商戶(hù)以及19個(gè)銀行賬戶(hù)也分散了銷(xiāo)售收入。
基于以上銷(xiāo)售模式和收款方式，銷(xiāo)售收入不易被核實(shí)，余洋便心存僥幸，僅就其控制的6個(gè)個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)具了發(fā)票的390余萬(wàn)元銷(xiāo)售收入申報(bào)納稅，而對(duì)其它大量的未開(kāi)票收入約3.4億元不申報(bào)，以虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅、增值稅等805萬(wàn)元。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣講下以及大量事實(shí)證據(jù)面前，余洋予以積極配合，及時(shí)提供真實(shí)資料。根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二條：若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。余洋利用其親屬戶(hù)頭拆分其實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅，構(gòu)成偷稅行為。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)余洋追繳少繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1431萬(wàn)元。余洋表示，這次案件給自己帶來(lái)了深刻教訓(xùn)，今后將加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法治觀念，做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅，不再抱有僥幸心理。
數(shù)據(jù)碰撞找線(xiàn)索 抽絲剝繭現(xiàn)原形破解熱賣(mài)主播田小龍隱匿個(gè)人收入偷稅的謎團(tuán)
“時(shí)間久遠(yuǎn)有些記不清”、“銷(xiāo)售數(shù)據(jù)量較大不好弄，暫時(shí)提供不了資料信息”……面對(duì)當(dāng)事人回避檢查的消極態(tài)度，案件查處該如何推進(jìn)？
近期，國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)口市稅務(wù)局稽查局查處了一起網(wǎng)絡(luò)主播隱匿收入偷逃稅款案件。涉案人員田小龍?jiān)?020年至2022年期間，以本人及其成立的個(gè)體服裝銷(xiāo)售中心名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，隱匿個(gè)人賬戶(hù)收取的網(wǎng)店銷(xiāo)售收入，未依法申報(bào)納稅，涉嫌偷稅。對(duì)其違法行為，稽查部門(mén)依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1348萬(wàn)元的處理處罰決定。
“網(wǎng)售火爆”VS“小額申報(bào)”，隱匿收入初現(xiàn)端倪
2023年初，國(guó)家稅務(wù)總局駐沈陽(yáng)特派員辦事處通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主播田小龍?jiān)谠撈脚_(tái)通過(guò)直播方式銷(xiāo)售服裝，賬號(hào)注冊(cè)主體為營(yíng)口市某服裝銷(xiāo)售中心。該主播粉絲量達(dá)300余萬(wàn)，直播帶貨熱度較高，直播間銷(xiāo)售的服裝常常被粉絲一掃而空，而其2022年度的個(gè)人所得稅申報(bào)僅為3488.43元，2020、2021年度更是沒(méi)有申報(bào)任何應(yīng)稅收入，銷(xiāo)量熱度與納稅情況嚴(yán)重不匹配。
檢查人員通過(guò)其賬號(hào)內(nèi)顯示商品的銷(xiāo)量與價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，預(yù)估其一年帶貨銷(xiāo)售額與其申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得差異巨大。通過(guò)研判，田小龍隱匿銷(xiāo)售收入，少繳納增值稅、個(gè)人所得稅及其他稅費(fèi)問(wèn)題露出倪端。
案頭資金分析和實(shí)地調(diào)查取證同步推進(jìn)案件查辦
為確保取得完整準(zhǔn)確真實(shí)的證據(jù)資料，檢查人員對(duì)田小龍依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，并攜帶執(zhí)法記錄設(shè)備對(duì)田小龍經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)其庫(kù)存管理混亂，沒(méi)有完善的出入庫(kù)制度。面對(duì)檢查人員的詢(xún)問(wèn)，田小龍均以時(shí)間久遠(yuǎn)記不清、沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員不清楚、數(shù)據(jù)量不好弄等理由推脫敷衍。檢查人員現(xiàn)場(chǎng)要求田小龍登錄其網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)賬戶(hù)，導(dǎo)出其在2020年至2022年期間通過(guò)平臺(tái)取得的銷(xiāo)售收入、傭金收入、保證金支出等電子證據(jù)。打開(kāi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)后，檢查人員大吃一驚，田小龍?jiān)谌陼r(shí)間內(nèi)總銷(xiāo)售額近3億元，但田小龍卻對(duì)此予以否認(rèn)。
面對(duì)如此大的銷(xiāo)售額，檢查人員依法定程序調(diào)取了田小龍的個(gè)人銀行賬戶(hù)交易流水、第三方平臺(tái)的交易明細(xì)。通過(guò)比對(duì)核查，確定了田小龍將直播帶貨的收入轉(zhuǎn)移到自己個(gè)人賬戶(hù)，從而達(dá)到隱匿收入、逃避納稅的違法目的，造成國(guó)家稅費(fèi)款大量流失。
依法依規(guī)加“說(shuō)理式執(zhí)法”助力案件快速查結(jié)
大量證據(jù)面前，田小龍仍存在僥幸心理，聲稱(chēng)自己沒(méi)有取得如此高額的收入，抵觸情緒較重。為此，檢查人員耐心對(duì)其及相關(guān)人員開(kāi)展政策宣講，先后進(jìn)行了多次詢(xún)問(wèn)，下達(dá)了稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)、組織聽(tīng)證會(huì)。
在第一次聽(tīng)證會(huì)過(guò)程中，當(dāng)事人為了證明其采購(gòu)的商品是有進(jìn)貨憑據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)拿出進(jìn)貨小票，檢查人員認(rèn)真翻看上述證據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨小票存在連號(hào)、筆跡相同、沒(méi)有購(gòu)貨單位簽字等漏洞，現(xiàn)場(chǎng)與當(dāng)事人進(jìn)行證據(jù)質(zhì)證，駁回當(dāng)事人說(shuō)法。
對(duì)于當(dāng)事人提出的“銷(xiāo)售收入中有很大一部分是刷單收入，該部分并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銷(xiāo)售；由于缺少賬簿，沒(méi)有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員，一直拿不出可以信服的財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)證明”等理由，檢查組堅(jiān)持實(shí)事求是原則，開(kāi)展證據(jù)核實(shí)，檢查人員分別從四個(gè)方面著手：一是對(duì)田小龍400余萬(wàn)條銷(xiāo)售記錄、200余萬(wàn)條第三方支付平臺(tái)及銀行卡流水和快遞記錄分析比對(duì)。二是核實(shí)物流交易信息、查看付款資金流。三是分析篩選嚴(yán)格背離正常價(jià)值的商品。四是核實(shí)刷單聊天記錄，以此確認(rèn)真實(shí)的刷單金額，并據(jù)此將其從銷(xiāo)售總額中扣除。在證據(jù)面前，田小龍的態(tài)度慢慢發(fā)生了轉(zhuǎn)變，開(kāi)始積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，最終承認(rèn)其隱匿業(yè)務(wù)收入、逃避納稅的違法事實(shí)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)田小龍的違法行為，營(yíng)口市稅務(wù)局稽查局依法將其行為定性為偷稅,追征稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款。
收入性質(zhì)“偷梁換柱” 異地申報(bào)“露出馬腳”網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜偷逃稅款之真相大白
近期，國(guó)家稅務(wù)總局臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅務(wù)部門(mén)間的信息交互，查處一起網(wǎng)絡(luò)主播逃避納稅違法案件。涉案人員通過(guò)虛假申報(bào)，將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，違規(guī)套用核定征收方式少繳個(gè)人所得稅。針對(duì)該違法行為，臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局作出追繳稅款、滯納金，并處罰款，共計(jì)246.87萬(wàn)元的處理決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。
數(shù)據(jù)顯效 抽絲剝繭揭開(kāi)疑云
2023年11月，臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局根據(jù)其他地區(qū)稅務(wù)部門(mén)提供的疑點(diǎn)線(xiàn)索，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)臺(tái)州市一網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜在湖南、四川、安徽等地按照經(jīng)營(yíng)所得，以違規(guī)套用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)率明顯偏低，具有逃避納稅嫌疑。
經(jīng)過(guò)細(xì)致審查金茜茜的銀行交易記錄，檢查人員發(fā)現(xiàn)了多筆“奇怪”的銀行流水。金茜茜的工作與生活地均在臺(tái)州，但在2021至2022年疫情肆虐期間，她的銀行賬戶(hù)頻繁收到了來(lái)自河南、湖南、天津等5個(gè)不同地區(qū)企業(yè)的大額轉(zhuǎn)賬，總額接近300萬(wàn)元。不僅如此，檢查組還發(fā)現(xiàn)在此期間，金茜茜在多地按經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)過(guò)個(gè)人所得稅。在疫情背景下，這些異地、大額、頻繁的匯款行為和多地經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，顯得尤為異常。
為揭開(kāi)這些收入的面紗，檢查人員前往河南、湖南、天津等地，實(shí)地走訪(fǎng)這5家公司，了解了這些公司的運(yùn)營(yíng)模式，并獲取相關(guān)銀行流水、發(fā)票記錄等信息。在核查這5家公司的銀行流水時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)上述公司轉(zhuǎn)給金茜茜的資金，均來(lái)自同一家公司——Z公司。而根據(jù)金茜茜自己提供的三方合作協(xié)議顯示，Z公司正是該協(xié)議的簽訂方之一。
經(jīng)查后發(fā)現(xiàn)，金茜茜的部分直播收入由直播平臺(tái)轉(zhuǎn)入Z公司賬戶(hù)，該公司扣除相關(guān)費(fèi)用后，將剩余資金轉(zhuǎn)至上述5家公司，這些公司按照經(jīng)營(yíng)所得代繳個(gè)人所得稅，再轉(zhuǎn)至金茜茜個(gè)人賬戶(hù)。但這些收入的性質(zhì)真的屬于經(jīng)營(yíng)所得嗎？檢查人員不禁心生疑惑。
分析取證 精準(zhǔn)確認(rèn)收入性質(zhì)
區(qū)分個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得的關(guān)鍵，在于確認(rèn)金茜茜直播收入的性質(zhì)。
檢查組對(duì)金茜茜的直播情況進(jìn)行取證。金茜茜日常直播沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和制作團(tuán)隊(duì)，直播設(shè)備自行置辦，自主決定直播時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容，以獨(dú)立個(gè)人的名義從事表演、聊天、游戲等直播，獲得觀眾打賞。
檢查組深入研究了金茜茜提供的三方合作協(xié)議發(fā)現(xiàn)，金茜茜僅與直播平臺(tái)、Z公司存在合作關(guān)系，但金茜茜從未與5家打款企業(yè)簽訂過(guò)協(xié)議，雙方不存在勞動(dòng)、雇傭關(guān)系。金茜茜只要根據(jù)協(xié)議完成直播時(shí)長(zhǎng)要求，即可獲得打賞分成收入，無(wú)需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
綜合以上事實(shí)，檢查組認(rèn)定，金茜茜的直播收入屬于個(gè)人從事演出、表演等勞務(wù)取得的所得，符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的規(guī)定。據(jù)此，檢查組確認(rèn)了金茜茜存在轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅的違法行為，并根據(jù)其銀行流水、微信、支付寶提現(xiàn)記錄查實(shí)其應(yīng)納稅所得額。
法理并舉 自覺(jué)接受處罰
起初，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系金茜茜時(shí)，其不接電話(huà)、不回短信、拒不見(jiàn)面，拖延時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3個(gè)月。立案后，稽查局啟動(dòng)多部門(mén)協(xié)作機(jī)制，聯(lián)系上了金茜茜本人，檢查組耐心向其講解相關(guān)政策，并出示了掌握的部分證據(jù)，表示逃避檢查并不會(huì)改變認(rèn)定結(jié)果。隨后，檢查人員又向其講解了前期稅務(wù)部門(mén)查辦的網(wǎng)絡(luò)主播典型案例，金茜茜態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變、認(rèn)識(shí)到自己的違法事實(shí)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)金茜茜的違法行為，作出追繳稅款、滯納金并處罰款的決定。
